Косвенное налогообложение трансграничных сделок в электронной торговле

Данное исследование направлено на оценку современных тенденций и особенностей косвенного налогообложения трансграничных сделок в электронной коммерции. Цель. Исследовать основные элементы налогообложения НДС и таможенными пошлинами в электронной торговле на современном этапе. Задачи. Определить основные особенности применения НДС и таможенных пошлин при налогообложении международной электронной торговли, а также основные проблемы в этой сфере и направления их решения. Методология. В работе использовались методы логического обобщения, сравнительного и графического анализа данных. Результаты. Развитие цифровой экономики привело к существенному росту возможностей для осуществления покупок и обслуживания потребителей по всему миру без обеспечения физического присутствия в стране потребителя. Часто это приводит к отсутствию или относительно низким суммам косвенных налогов, которыми облагаются такие транзакции, приводя к потере доходов бюджета и нарушению правил равной игры между продавцами-резидентами и продавцами-нерезидентами. Для экономических агентов отсутствие международных признанных стандартов взимания налога приводит к повышению рисков потери дохода и росту издержек соблюдения налогового законодательства. Для правительств это создает риски потери доходов бюджета и сворачивания торговли, а также рост издержек администрирования при контроле значительного количества транзакций с низкой стоимостью. Выводы. Определено, что ключевой проблемой, связанной с косвенным налогообложением в цифровой экономике, является торговля услугами и нематериальными товарами в условиях, когда потребитель и поставщик этих услуг находятся в разных юрисдикциях. Развитые страны мира разработали и внедрили ряд практических инициатив, направленных на минимизацию рисков возникновения мошенничества при трансграничных операциях в электронной торговле. Эти инициативы связаны прежде всего с обеспечением быстрого обмена актуальной информацией в налоговых и таможенных органах, а также выборочным предоставлением льготных режимов налогообложения для определенных секторов цифровой экономики.

indirect taxation, international finance, VAT, electronic commerce, digital economy, business models, consumption, косвенное налогообложение, международные финансы, НДС, электронная торговля, цифровая экономика, бизнес-модели, потребление

1. Agrawal D. R., Fox W. F. Taxes in an E-Commerce Generation / CESifo Working Paper. N 6050. 2016: [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.econstor.eu/bitstream/10419/145085/1/cesifo1_wp6050.pdf.

2. Brandas C., Megan O., Craciunescu M. Study on the Impact of E-Commerce on Tax and Accounting Activities // World Applied Sciences Journal. 2013. Vol. 24 (4). P. 534-539.

3. De Sousa M. P. The Challenges of Taxation on E-Commerce in Brazil: Lessons Learned From The United States. Washington, DC, 2014: [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www2.gwu.edu/~ibi/minerva/Spring2014/Monique_Sousa.pdf.

4. Duke J., Efiok S., Kankpang K., Emenyi E. Impediments of Electronic Commerce as a Tax Revenue Facilitator in Nigeria // International Business Research. 2013. Vol. 6 (6). P. 152-161.

5. Einav L., Knoepfle D., Levin J., Sundaresan N. Sales Taxes and Internet Commerce // American Economic Review. 2014. Vol. 104 (1). P. 1-26.

6. Panigrahi D., Sarangi S. K. Legal and Taxation Issues in Online Marketing in India - A Case Study // International Journal of Scientific Engineering and Applied Science. 2016. Vol. 2 (2). P. 50-58.

7. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. 290 р.

8. OECD Guide to Measuring the Information Society 2011: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://lincompany.kz/pdf/General/9311021e.pdf.

9. Proposal for equalization levy on specified transactions (Report of the Committee on Taxation of E-Commerce). GovernmentofIndia, 2016: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://incometaxindia.gov.in/news/report-of-committee-on-taxation-of-ecommerce-feb-2016.pdf.

10. Kham T. International Taxation of Electronic Commerce / Niigata University, 2015: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://dspace.lib.niigata-u.ac.jp/dspace/bitstream/10191/32151/2/h26zlk29.pdf.

11. Global B2C E-commerce Report 2016 / Ecommerce Foundation, 2016: [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.ecommercewiki.org/wikis/www.ecommercewiki.org/images/5/56/Global_B2C_Ecommerce_Report_2016.pdf.

12. World Bank Country and Lending Groups: [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://datahelpdesk.worldbank.org/knowledgebase/articles/906519-world-bank-country-and-lending-groups.

13. The Global Entertainment and Media Outlook: 2015-2019. PwC, 2015: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.pwc.com/ca/en/entertainmentmedia/publications/pwc-global-em-outlook-2015-2019-canadian-highlights-2015-09-en.pdf.

14. WCO Study Report on Cross-Border E-Commerce. World Customs Organization, 2017. 31 p.: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.wcoomd.org/~/media/wco/public/global/pdf/topics/facilitation/activities-and-programmes/ecommerce/wco-study-report-on-e_commerce.pdf?la=en.

15. International VAT/GST Guidelines. OECD, 2015: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.oecd.org/ctp/consumption/international-vatgst-guidelines.pdf.

16. Place of Effective Management Concept: Suggestions for Changes to the OECD Model Tax Convention, 2003: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/treaties/2956428.pdf.

17. Consumption Taxation of Cross-Border Services and Intangible Property in the Context of E-commerce, A. Guidelines on the Definition of the Place of Consumption, OECD: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/consumption/5594831.pdf.

18. Mini one-stop-shop (MOSS Scheme): [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://europa.eu/youreurope/business/vat-customs/moss-scheme/index_en.htm.