Цифровые технологии в системе современных моделей взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов

Статья посвящена особенностям применения цифровых технологий в сфере взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

Цель. Исследование возможностей внедрения новейших цифровых технологий (автоматизированной системы контроля (АСК) «НДС-2», маркировки товаров и внедрения онлайн-касс) в систему современных моделей взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

Задачи. Анализ специфики внедрения в деловую практику АСК «НДС-2», маркировки товаров, онлайн-касс; разработка рекомендаций по повышению эффективности использования указанных инструментов.

Методология исследования включает в себя общенаучные методы: правовой и статистический анализ, синтез, индукцию, дедукцию.

Результаты. Рассмотрены особенности работы АСК «НДС-2», показана схема выявления налоговыми органами организаций-выгодоприобретателей по налоговому вычету НДС, охарактеризованы санкции, применяемые к данным лицам. Проанализированы механизм работы онлайн-касс, основные этапы его внедрения, санкции, применяемые к предпринимателям, использующим устаревшую контрольно-кассовую технику. В рамках исследования системы обязательной маркировки товаров изучены алгоритмы подготовки предпринимателей к переходу на электронную маркировку и представлены сроки перехода для отдельных товарных групп.

Выводы. Внедрение цифровых технологий АСК «НДС-2», онлайн-касс и электронной маркировки товаров способствует повышению эффективности контроля движения товара по всей логистической цепочке и направлено на пресечение ухода от уплаты налогов, в частности НДС.

1. ФНС на удаленке. Как развиваются электронные системы проверки [Электронный ресурс] // Практическое налоговое планирование. 2020. № 5. URL: https://e.nalogplan.ru/810471 (дата обращения: 02.08.2020).

2. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба России: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.ru/rn66/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 02.08.2020).

3. Кобякова Е. А. Использование автоматизированных информационных технологий при проведении налоговых проверок АСК НДС, АСК НДС-2 // Архитектура финансов: антикризисные финансовые стратегии в условиях глобальных перемен: сб. материалов VII Междунар. науч.- практ. конф. СПб.: Санкт-Петербургский государственный экономический университет, 2016. С. 10–14.

4. Тимошенко В. А. Совершенствование контроля за исчислением и уплатой НДС на базе «АСК НДС-2» // Право и экономика. 2017. № 11 (357). С. 61–65.

5. Цыкура М. Г. Результаты внедрения программы «АСК НДС-2» и ее влияние на эффективное управление общественными финансами // Инновационное развитие экономики. 2017. № 5 (41). С. 113–116.

6. Задёра О. А. Влияние АСК НДС-2 на статистику налоговых проверок УФНС России по Волгоградской области // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 9 (17). С. 575–576.

7. Шалина Д. Н., Гринкевич А. М. АСК НДС-2: масштабный «комплекс слежения» за бизнесом // Сибирская финансовая школа. 2017. № 6 (125). С. 55–57.

8. Седаев П. В., Чаадаева О. В. Введение СУР АСК НДС-2: последствия для налогоплательщиков и налогового органа // Экономика и предпринимательство. 2018. № 6 (95). С. 1035–1037.

9. Лопухова Е. А. ПК АСК НДС, последствия от его внедрения для налогоплательщиков // Наука. Образование. Культура. Актуальные проблемы и практика решения (федеральный и региональный аспекты): сб. ст. по материалам X Всерос. науч.-практ. конф. Прокопьевск: Филиал Кузбасского государственного технического университета имени Т. Ф. Горбачева, 2017. С. 113–116.

10. Агранат А. Р., Шевченко А. В., Солнышкова Ю. Н. АСК НДС: механизм контроля налога на добавленную стоимость // Вестник современных исследований. 2018. № 11.4 (26). С. 92–94.

11. Бубакина А. С., Шмелева А. И. Бухгалтерский учет в условиях цифровой экономики: применение онлайн-касс (онлайн-ККТ) // Шаг в будущее: искусственный интеллект и цифровая экономика: Smart Nations: экономика цифрового равенства: сб. материалов III Междунар. науч. форума. М.: Государственный университет управления, 2020. С. 160–167.

12. Матвеева В. С. Особенности применения контрольно-кассовой техники в современной экономике с внедрением онлайн-касс // Проблемы устойчивого развития: отраслевой и региональный аспект: сб. материалов Междунар. науч.-практ. конф. / отв. ред. О. В. Ямова. Тюмень: Тюменский индустриальный университет, 2019. С. 79–82.

13. Ларина Ю. О., Николаева Е. С. Цифровизация как эффективное средство борьбы с фальсификацией товара: роль онлайн-касс // ScienceJuice2019: сб. статей и тезисов студенческой открытой конференции. М.: Парадигма, 2020. С. 386–388.

14. Сачевская Е. А. Цифровой контроль предпринимательской деятельности: роль онлайн-касс // ScienceJuice2019: сб. статей и тезисов студенческой открытой конференции. М.: Парадигма, 2020. С. 399–401.

15. Мансурова Г. И., Мансуров П. М., Тулупова И. М. Плюсы и минусы онлайн-касс в малом бизнесе // Вестник Ульяновского государственного технического университета. 2019. № 4 (88). С. 68–71.

16. Евсюкова О. В., Буряк М. С. Преимущества и недостатки для бизнеса онлайн-касс // Научное сообщество студентов. Междисциплинарные исследования: электр. сб. ст. по материалам XVIII студенческой Междунар. науч.-практ. конф. Новосибирск: АНС «Сибирская академическая книга», 2017. С. 271–276.

17. Буслова Е. В., Матвеева В. С. Современный взгляд на использование онлайн-касс в России и за рубежом // Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития: сб. материалов Х Междунар. науч.-практ. конф. Екатеринбург: Уральский государственный экономический университет, 2019. С. 24–27.

18. Самоделкин С. И. Маркировка товаров как эффективный инструмент стратегии прослеживаемости товаров: первый опыт, текущее состояние и перспективы // Актуальные вопросы современной науки и образования: сб. науч. ст. по материалам XVIII Междунар. науч.-практ. конф. Киров: Московский финансово-юридический университет, 2019. С. 878–891.

19. Пушило А. П. Маркировка товаров и контрольно-кассовая техника // Право и современная экономика: новые вызовы и перспективы: сб. материалов II науч.-практ. конф. с междунар. участием юридического факультета СПбГЭУ / под науч. ред. Н. А. Крайновой. СПб.: Санкт- Петербургский государственный экономический университет, 2019. С. 338–340.

20. Кораблев С. В. Маркировка товаров и судьба малого бизнеса // Информация как двигатель научного прогресса: сб. ст. по итогам Всерос. науч.-практ. конф. Стерлитамак: ООО «Агентство международных исследований», 2019. С. 190–193.

21. Ярышкин К. И. Маркировка товаров как путь к тотальному финансовому контролю // Актуальные проблемы современной финансовой науки. М.: КноРус, 2019. С. 142–144.

22. Цветков В. А., Дудин М. Н., Лясников Н. В., Зоидов К. Х. Система налогового контроля в Российской Федерации и пути повышения ее эффективности // Экономика и управление. 2019. № 1 (159). С. 4–15.

23. Итоги деятельности ФНС России за 2019 год [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба России: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/ (дата обращения: 06.08.2020).

24. Тихонова А. В. О роли информационно-коммуникационных технологий в налоговых правоотношениях: российский и зарубежный опыт // Налоги и налогообложение. 2019. № 7. С. 51–63. DOI: 10.7256/2454-065X.2019.7.30591

25. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации: федер. закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359/ (дата обращения: 06.08.2020).

26. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_283506/ (дата обращения: 06.08.2020).

27. Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию: приказ ФНС России от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/229@ (в ред. от 29 августа 2019 г.) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_214339/ (дата обращения: 06.08.2020).

28. 1С: Управление небольшой фирмой. Новое в версии 1.6.8 [Электронный ресурс]. URL: https://its.1c.ru/db/content/updinfo/src/smallbusiness/1.6.8/index.htm (дата обращения: 06.08.2020).

29. О внесении изменений в статью 4.7 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и статьи 5 и 8 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»: федер. закон от 31 декабря 2017 г. № 487-ФЗ (в ред. от 3 июля 2018 г.) // Справ.- правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_286746/ (дата обращения: 06.08.2020).

30. Код DataMatrix: современный способ маркировки [Электронный ресурс]. URL: https://www.business.ru/article/2896-kod-datamatrix (дата обращения: 06.08.2020).

31. Методические рекомендации для участников эксперимента по маркировке средствами идентификации и мониторингу оборота обувных товаров, соответствующих кодам ТН ВЭД ЕАЭС 6401 -6405, в Российской Федерации [Электронный ресурс] // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс ». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_306157/ (дата обращения: 06.08.2020).

32. Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации: федер. закон от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ (в ред. от 25 декабря 2018 г.) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_95629/ (дата обращения: 06.08.2020).

33. Обязательная маркировка товаров Честный знак [Электронный ресурс] // Офиц. сайт государственной системы маркировки и прослеживания Честный знак. URL: https://честныйзнак.рф/ (дата обращения: 06.08.2020).

34. Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (с изменениями и дополнениями): распоряжение Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. № 792-р // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_297114/ (дата обращения: 06.08.2020).

35. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: федер. закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (в ред. от 31 июля 2020 г.) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс ». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/ (дата обращения: 06.08.2020).

36. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (в ред. от 8 июня 2020 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 27 июля 2020 г.) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/ (дата обращения: 06.08.2020).