Tax Control System in the Russian Federation and Ways of Improving its Efficiency

The presented study examines the process of organizing a tax control system in the Russian Federation and ways of improving its efficiency. Aim. The study aims to analyze and identify short- and medium-term solutions oriented towards improving the efficiency of tax control to ensure balanced financial flows into budgets at various levels . Tasks. The authors conduct a theoretical and empirical analysis of the existing tax control system in the Russian Federation, formulate directions for improving the efficiency of fiscal functions, present a structured and consistent terminology that describes the nature and purpose of tax control, its strategic objectives and key directions for further instrumental and organizational evolution, and evaluate the efficiency and performance of the existing forms of tax control. Methods. This study uses the methods of logical, legal, and statistical analysis to assess the current state and to identify the major problems of tax control, and to propose potential solutions for improving its efficiency. Results. While the number of desk audits conducted by the Federal Tax Service is steadily increasing, the number of field audits per employee remains the same. The effectiveness of tax control shows an increase as additional tax revenues have grown by more than 60% in three years. At the same time, the burden of tax administration on tax office employees increases due to legislative changes in financial accounting and bookkeeping. The obtained results can be used to develop programs aimed at widespread implementation of advanced information and communication technologies into the tax control system, while a transition towards electronic workflows would improve the efficiency of interaction between business structures, entrepreneurs, and tax authorities. Conclusions. The practicability of implementation of digital technologies into tax control automation is substantiated. It is necessary to optimize information flows associated with tax control and expand opportunities for imposing tax regimes on some taxpayers that would not entail significant budget spending on the organization and implementation of control measures.

налоги, налоговый контроль, налогообложение, проверки, мониторинг, эффективность, taxes, tax control, taxation, inspections, monitoring, efficiency

1. Гринберг Р. С. У реструктуризации налогов есть подводные камни. 2017. март // Инвест-Форсайт. [Электронный ресурс]. URL: https://www.if24.ru/ruslan-grinberg-u-restrukturizatsii-nalogov-est-podvodnye-kamni/ (дата обращения: 20.10.2018).

2. Мау В. А. Темп роста экономики не надо таргетировать. 2017. март // Информационный портал «Интерфакс». [Электронный ресурс]. URL: http://www.interfax.ru/interview/552893 (дата обращения: 20.10.2018).

3. Добровольская О. П., Тукан К. С. Налоговый контроль в системе фискальной политики государства // World Science: Problems And Innovations: сб. ст. VIII Междунар. науч.-практ. конф.: в 2 ч. (Пенза, 30 марта 2017 г.). Пенза: Наука и Просвещение, 2017. С. 123-125.

4. Матвеева Т. Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие. М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2008. 511 с.

5. Arrow K. J., Kruz M. Public Investment, the Rate of Return, and Optimal Fiscal Policy. London - N. Y.: Routledge, 2013. 218 p.

6. Zhu J., Jun He H., Tang J. and Hu Zhong Yan. Tax-control network invoice machine management platform based on socket // 2016 2nd IEEE International Conference on Computer and Communications (ICCC). Chengdu, 2016. P. 2343-2348.

7. Рощупкина В. В. Актуализация направлений налогового контроля на уровне субъекта федерации (на примере налога на прибыль организаций) // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 29 (263). С. 2-9.

8. Янаков Д. О. Совершенствование фискальных инструментов противодействия налоговым правонарушениям // Terra Economicus. 2012. № 2, Т. 10. Ч. 3. С. 143-145.

9. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (в ред. от 03.07.2016 № 290-ФЗ) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359/ (дата обращения: 25.10.2018).

10. О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции: Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ (в ред. от 29.07.2017 № 278-ФЗ) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8368/ (дата обращения: 25.10.2018).

11. О продлении пилотного проекта по апробации программного обеспечения, реализующего функции задачи системы управления рисками при оценке налогоплательщиков НДС: Приказ от 24 июня 2016 г. № 533-од // Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn28/about_fts/docs/6132052/ (дата обращения: 25.10.2018).

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 18.07.2017 № 173-ФЗ) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 25.10.2018).

13. Захарова Л. И. Применение информационных технологий в осуществлении налоговых реформ // Наукоград наука производство общество. 2016. № 3. С. 61-64.

14. Айтхожина Г. С. Реформирование налогового контроля в Российской Федерации на современном этапе // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2016. № 4. С. 5-10.

15. С 2017 года расширяется сотрудничество бизнеса и налоговых органов в форме налогового мониторинга // Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6269176/ (дата обращения: 25.10.2018).

16. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ (в ред. от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ (дата обращения: 25.10.2018).

17. Ranyard R. Economic Psychology. N. J.: John Wiley & Sons, 2017. 512 p.

18. Алиев Б. Х., Казимагомедова З. А., Велиев М., Анхаева А. А. Совершенствование контрольной работы налоговых органов по исчислению и взиманию налоговых платежей в РФ // Фундаментальные исследования. 2016. № 9. С. 102-106.

19. Буданова Е. Ю., Тарасова Э. В. Севастьянов И. А. Повышение эффективности налогового контроля // Модернизация России: актуальные вопросы налогово-финансового регулирования экономики: мат-лы IV Междунар. науч.-практ. конф. (Саратов, 17 декабря 2015 г.). Саратов: Изд-во Сарат. соц.-экон. ин-та (фил.) РЭУ им. Г. В. Плеханова. 2016. С. 25-29.

20. Гюльмагомедова Г. А. Эффективность налогового контроля в системе реформирования финансовых институтов РФ // Актуальные вопросы современной экономики в глобальном мире. 2016. № 5. С. 271-273.

21. Эффективность работы ФНС России // Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/ (дата обращения: 25.10.2018).

22. Кобякова Е. А. Использование автоматизированных информационных технологий при проведении налоговых проверок АСК НДС, АСК НДС-2 // Архитектура финансов: антикризисные финансовые стратегии в условиях глобальных перемен: сб. мат-лов VII Междунар. науч.-практ. конф. (Санкт-Петербург, 21-22 апреля 2016 г.). СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. экон. ун-та, 2016. С. 10-14.

23. Свистун С. П., Алексеев Н. П. Патентная система налогообложения и пути ее совершенствования // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 50-2. С. 49-53.

24. Бабушкин А. Е. Учет и контроль алкогольной продукции через систему ЕГАИС // Экономика и социум. № 2 (33). 2017. С. 211-213.

25. Широкова Н. П. Розничная торговля алкоголем: оценка ЕГАИС // Генезис экономических и социальных проблем субъектов рыночного хозяйства в России. 2017. Т. 1, № 11. С. 90-93.

26. Белогина Н. С., Истомин Д. А. Проблемы и направления развития контроля операций с денежными средствами // Инновации в науке. 2017. № 3 (64). С. 63-66.

27. Гринкевич Л. С., Жалонкина И. Ю. Новый порядок применения контрольно-кассовой техники: причины введения и последствия // Сибирская финансовая школа. 2017. № 3 (122). С. 60-64.

28. Егорова Е. Н., Савин Д. А. Совершенствование проведения предпроверочного анализа в целях увеличения результативности выездных налоговых проверок // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. № 26 (164). С. 39-44.

29. Богданов В. Н., Блудов Д. А., Вихлянцев П. С., Симонов М. В. ЕГАИС как система сплошного (сквозного) учета продукции // Государство и алкогольный рынок. 2014. № 1. С. 26-31.