Cистема налогового контроля в Российской Федерации и пути повышения ее эффективности

Настоящее исследование направлено на изучение процесса организации системы налогового контроля в Российской Федерации и путей повышения ее эффективности. Цель. Исследовать и определить кратко- и среднесрочные решения, ориентированные на повышение эффективности налогового контроля для обеспечения сбалансированности потоков финансовых ресурсов в бюджеты различных уровней . Задачи. Провести теоретико-эмпирический анализ сложившейся системы налогового контроля в Российской Федерации и сформулировать направления работы по повышению эффективности фискальных функций. Структурировать и последовательно представить терминологический аппарат, описывающий сущность и функциональное назначение налогового контроля, его стратегические задачи и ключевые направления дальнейшего инструментально-организационного эволюционирования. Дать оценку эффективности и результативности существующих форм налогового контроля. Методология. В настоящей работе использованы методы логического, правового, статистического анализа, которые позволили оценить состояние, выявить основные проблемы и предложить возможные решения по повышению эффективности системы налогового контроля. Результаты. Количество камеральных проверок, проводимых Федеральной налоговой службой, неуклонно увеличивается, но одновременно с этим количество выездных проверок остается прежним (в расчете на одного сотрудника). Результативность налогового контроля показывает прирост - суммы доначисления налогов за 3 года увеличились более чем на 60%, но одновременно с этим возрастает нагрузка на сотрудников налоговой службы по налоговому администрированию, что связано с законодательными изменениями в сфере финансового и бухгалтерского учета. Полученные результаты исследования могут быть использованы для разработки программ, направленных на повсеместное внедрение современных информационно-коммуникационных технологий в систему налогового контроля, переход к электронному документообороту обеспечит рост эффективности взаимодействия бизнес-структур, предпринимателей и налоговых органов. Выводы. Обоснована целесообразность внедрения цифровых технологий в автоматизации налогового контроля. Необходимо оптимизировать информационные потоки, связанные с налоговым контролем, и расширить возможности применения налоговых режимов для ряда налогоплательщиков, которые бы не требовали значительных бюджетных расходов на организацию и проведение контрольных мероприятий.

налоги, налоговый контроль, налогообложение, проверки, мониторинг, эффективность, taxes, tax control, taxation, inspections, monitoring, efficiency

1. Гринберг Р. С. У реструктуризации налогов есть подводные камни. 2017. март // Инвест-Форсайт. [Электронный ресурс]. URL: https://www.if24.ru/ruslan-grinberg-u-restrukturizatsii-nalogov-est-podvodnye-kamni/ (дата обращения: 20.10.2018).

2. Мау В. А. Темп роста экономики не надо таргетировать. 2017. март // Информационный портал «Интерфакс». [Электронный ресурс]. URL: http://www.interfax.ru/interview/552893 (дата обращения: 20.10.2018).

3. Добровольская О. П., Тукан К. С. Налоговый контроль в системе фискальной политики государства // World Science: Problems And Innovations: сб. ст. VIII Междунар. науч.-практ. конф.: в 2 ч. (Пенза, 30 марта 2017 г.). Пенза: Наука и Просвещение, 2017. С. 123-125.

4. Матвеева Т. Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие. М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2008. 511 с.

5. Arrow K. J., Kruz M. Public Investment, the Rate of Return, and Optimal Fiscal Policy. London - N. Y.: Routledge, 2013. 218 p.

6. Zhu J., Jun He H., Tang J. and Hu Zhong Yan. Tax-control network invoice machine management platform based on socket // 2016 2nd IEEE International Conference on Computer and Communications (ICCC). Chengdu, 2016. P. 2343-2348.

7. Рощупкина В. В. Актуализация направлений налогового контроля на уровне субъекта федерации (на примере налога на прибыль организаций) // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 29 (263). С. 2-9.

8. Янаков Д. О. Совершенствование фискальных инструментов противодействия налоговым правонарушениям // Terra Economicus. 2012. № 2, Т. 10. Ч. 3. С. 143-145.

9. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (в ред. от 03.07.2016 № 290-ФЗ) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359/ (дата обращения: 25.10.2018).

10. О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции: Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ (в ред. от 29.07.2017 № 278-ФЗ) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8368/ (дата обращения: 25.10.2018).

11. О продлении пилотного проекта по апробации программного обеспечения, реализующего функции задачи системы управления рисками при оценке налогоплательщиков НДС: Приказ от 24 июня 2016 г. № 533-од // Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn28/about_fts/docs/6132052/ (дата обращения: 25.10.2018).

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 18.07.2017 № 173-ФЗ) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 25.10.2018).

13. Захарова Л. И. Применение информационных технологий в осуществлении налоговых реформ // Наукоград наука производство общество. 2016. № 3. С. 61-64.

14. Айтхожина Г. С. Реформирование налогового контроля в Российской Федерации на современном этапе // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2016. № 4. С. 5-10.

15. С 2017 года расширяется сотрудничество бизнеса и налоговых органов в форме налогового мониторинга // Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6269176/ (дата обращения: 25.10.2018).

16. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ (в ред. от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ (дата обращения: 25.10.2018).

17. Ranyard R. Economic Psychology. N. J.: John Wiley & Sons, 2017. 512 p.

18. Алиев Б. Х., Казимагомедова З. А., Велиев М., Анхаева А. А. Совершенствование контрольной работы налоговых органов по исчислению и взиманию налоговых платежей в РФ // Фундаментальные исследования. 2016. № 9. С. 102-106.

19. Буданова Е. Ю., Тарасова Э. В. Севастьянов И. А. Повышение эффективности налогового контроля // Модернизация России: актуальные вопросы налогово-финансового регулирования экономики: мат-лы IV Междунар. науч.-практ. конф. (Саратов, 17 декабря 2015 г.). Саратов: Изд-во Сарат. соц.-экон. ин-та (фил.) РЭУ им. Г. В. Плеханова. 2016. С. 25-29.

20. Гюльмагомедова Г. А. Эффективность налогового контроля в системе реформирования финансовых институтов РФ // Актуальные вопросы современной экономики в глобальном мире. 2016. № 5. С. 271-273.

21. Эффективность работы ФНС России // Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/ (дата обращения: 25.10.2018).

22. Кобякова Е. А. Использование автоматизированных информационных технологий при проведении налоговых проверок АСК НДС, АСК НДС-2 // Архитектура финансов: антикризисные финансовые стратегии в условиях глобальных перемен: сб. мат-лов VII Междунар. науч.-практ. конф. (Санкт-Петербург, 21-22 апреля 2016 г.). СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. экон. ун-та, 2016. С. 10-14.

23. Свистун С. П., Алексеев Н. П. Патентная система налогообложения и пути ее совершенствования // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 50-2. С. 49-53.

24. Бабушкин А. Е. Учет и контроль алкогольной продукции через систему ЕГАИС // Экономика и социум. № 2 (33). 2017. С. 211-213.

25. Широкова Н. П. Розничная торговля алкоголем: оценка ЕГАИС // Генезис экономических и социальных проблем субъектов рыночного хозяйства в России. 2017. Т. 1, № 11. С. 90-93.

26. Белогина Н. С., Истомин Д. А. Проблемы и направления развития контроля операций с денежными средствами // Инновации в науке. 2017. № 3 (64). С. 63-66.

27. Гринкевич Л. С., Жалонкина И. Ю. Новый порядок применения контрольно-кассовой техники: причины введения и последствия // Сибирская финансовая школа. 2017. № 3 (122). С. 60-64.

28. Егорова Е. Н., Савин Д. А. Совершенствование проведения предпроверочного анализа в целях увеличения результативности выездных налоговых проверок // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. № 26 (164). С. 39-44.

29. Богданов В. Н., Блудов Д. А., Вихлянцев П. С., Симонов М. В. ЕГАИС как система сплошного (сквозного) учета продукции // Государство и алкогольный рынок. 2014. № 1. С. 26-31.