О формировании классификации методик оценки финансовой устойчивости высших учебных заведений

Цель. Сформировать классификацию методик оценки финансовой устойчивости высших учебных заведений, применимых для государственных (муниципальных) учреждений.

Задачи. Показать историческое развитие методик оценки финансовой устойчивости рассматриваемых организаций; представить основные классификации данных методик и определить их недостатки; дать характеристику методикам оценки финансовой устойчивости, которые могут быть использованы образовательной организацией высшего образования.

Методология. Для формирования классификаций методик оценки финансовой устойчивости использованы научные и практические материалы отечественных и зарубежных исследователей и иных заинтересованных лиц (представителей исполнительной власти, консалтинговых организаций). Применены общенаучные методы исследования, а также корреляционный анализ в целях сравнительного анализа методик оценки финансовой устойчивости организаций высшего образования.

Результаты. История развития методики оценки финансовой устойчивости имеет практически столетнюю историю. Сформированные различными исследователями классификации указанной методики универсальны и не учитывают отраслевой фактор, а также организационно-правовую форму, что затрудняет их использование по отношению к определенным организациям. В итоге возникает необходимость разработки этой методики для образовательной организации высшего образования. В статье предложена авторская классификация методик оценки финансовой устойчивости такого рода организации, применимая в отношении государственных (муниципальных) учреждений. На основе данных 48 организаций высшего образования, имеющих организационно-правовую форму государственного учреждения, проведен корреляционный анализ в целях определения взаимосвязи используемых методик оценки финансовой устойчивости, а также правильности сформированной автором классификации.

Выводы. Методики оценки финансовой устойчивости организаций высшего образования можно разделить по количеству используемых переменных; характеру данных, необходимых для проведения данной оценки; включению в более крупные оценочные методики. Перечисленные критерии учтены в сформированной автором трехуровневой классификации методик оценки финансовой устойчивости образовательной организации высшего образования. Проведенный корреляционный анализ показал слабую связь между методиками оценки, входящими в разные группы.

1. Могилат А. Н. Моделирование финансовой устойчивости компаний реального сектора (на примере промышленности): дис. … канд. экон. наук. М., 2019. 148 с.

2. Altman E. I. Financial ratios, discriminant analysis and the prediction of corporate bankruptcy // Journal of Finance. 1968. Vol. 23. No. 4. P. 589–609. DOI: 10.1111/j.1540-6261.1968.tb00843.x

3. Altman E. I. A fifty-year retrospective on credit risk models, the Altman Z-score family of models and their applications to financial markets and managerial strategies // Journal of Credit Risk. 2018. Vol. 14. No. 4. P. 1–34. DOI: 10.21314/JCR.2018.243

4. Горбачев А. А. Использование дискриминантных моделей оценки финансовой устойчивости на примере организаций топливно-энергетического комплекса // Экономика. Бизнес. Банки. 2020. № 6 (44). C. 64–75.

5. Chesser D. L. Predicting Loan Noncompliance // The Journal of Commercial Bank Lending. 1974. Vol. 56. No. 12. P. 28–38.

6. Ohlson J. A. Financial ratios and the probabilistic prediction of bankruptcy // Journal of Accounting Research. 1980. Vol. 18. No. 1. P. 109–131. DOI: 10.2307/2490395

7. Zmijewski M. E. Methodological issues related to the estimation of financial distress prediction models // Journal of Accounting Research. 1984. Vol. 22. Р. 59–82. DOI: 10.2307/2490859

8. Перфильев А. Б. Финансовое состояние организации: методики анализа и оценки: монография. Ярославль: Международная академия бизнеса и новых технологий (МУБиНТ), 2013. 223 с.

9. Палий В. Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа. М.: Контроллинг, 1991. 64 с.

10. Сайфуллин Р. С., Кадыков Г. Г. Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния предприятия // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1996. № 4. С. 24–29.

11. Евстропов М. В. Оценка эффективности моделей прогнозирования банкротства предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 13 (118). С. 58–63.

12. Шамсутдинова Э. Р. Влияние финансовых рисков на эффективность деятельности компаний нефтяного машиностроения: дис. … канд. экон. наук. М., 2017. 195 с.

13. Любушин Н. П., Бабичева Н. Э., Галушкина А. И., Козлова Л. В. Анализ методов и моделей оценки финансовой устойчивости организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 1 (166). С. 3–11.

14. Шамсутдинова Э. Р., Булава И. В. Классификация современных методов оценки финансового положения предприятий // Экономика и предпринимательство. 2017. № 1 (78). С. 844–848.

15. Федорова Е. А., Гиленко Е. В. Методология финансовых исследований: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2019. 281 с.

16. Могилат А. Н. Оценка финансовой устойчивости российских промышленных компаний, или о чем говорят банкротства // Вопросы экономики. 2019. № 3. С. 101–118. DOI: 10.32609/0042-8736-2019-3-101-118

17. Львова О. А. Возможности и ограничения применения моделей диагностики банкротства для предупреждения несостоятельности // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2021. № 4. С. 73–94.

18. Валенцева Н. И., Ларионова И. В., Чичуленков Д. А. Оценка финансовой устойчивости и перспектив деятельности кредитных организаций: учебник. М.: КноРус, 2021. 325 с.

19. Сведения об образовательных организациях, осуществляющих образовательную деятельность по образовательным программам высшего образования, в разрезе субъектов Российской Федерации // Министерство науки и высшего образования Российской Федерации: офиц. сайт. URL: https://minobrnauki.gov.ru/opendata/9710062939-svedeniya-ob-obrazovatelnykhorganizatsiyakh-osushchestvlyayushchikh-obrazovatelnuyu-deyatelnost-po- (дата обращения: 10.04.2022).

20. Кельчевская Н. Р. Экономическая устойчивость высшего учебного заведения: монография. Екатеринбург: Уральский государственный технический университет — Уральский политехнический институт, 2002. 77 с.

21. Пахомова Е. A., Иванчина В. В. Анализ финансовой устойчивости вуза с использованием методов теории нечетких множеств (на примере университета «Дубна») // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 14 (143). С. 42–51.

22. Курдова М. А. Развитие системы и механизмов управления устойчивостью высшего учебного заведения: дис. … канд. экон. наук. Пенза, 2015. 215 с.

23. Кривошеев А. В. Развитие информационно-аналитического обеспечения финансовой устойчивости российских вузов: дис. … канд. экон. наук. Воронеж, 2022. 200 с.

24. О формировании рейтинга качества финансового менеджмента образовательных организаций высшего образования, подведомственных Министерству образования и науки Российской Федерации: приказ Минобрнауки России от 17 августа 2016 г. № 1052 (в ред. от 05.09.2017) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?from=705952-0&req=doc&rnd=324fYA&base=EXP&n=706513#A8n9m6TmGV6z3jHG1 (дата обращения: 10.04.2022).

25. Tahey P., Salluzzo R., Prager F., Mezzina L., Cowen C. Strategic Financial Analysis for Higher Education: Identifying, Measuring & Reporting Financial Risks // Prager, Sealy & Co., LLC; KPMG LLP; Attain LLC, 2010. 166 p. URL: https://emp.nacubo.org/wp-content/uploads/2017/10/NSS_Handbook.pdf (дата обращения: 10.04.2022).

26. Панина И. В. Содержание анализа финансовой устойчивости государственного вуза // Актуальные проблемы и перспективы развития аудита, бухгалтерского учета, экономического анализа и налогообложения: сборник ст. Национальной (Всерос.) науч.-практ. и метод. конф. Воронеж: Воронежский государственный аграрный университет, 2019. С. 315–320.

27. Емельянов С. Г., Борисоглебская Л. Н. Экономический механизм стратегического управления развитием вуза: монография. М.: Высшая школа, 2007. 224 с.

28. Беляков С. А., Беляков Н. С., Клячко Т. Л. Анализ и оценка экономической устойчивости вузов: монография. М.: МАКС Пресс, 2008. 194 с.

29. Кузнецова А. Л., Кудряшова Ю. В. К вопросу об оценке финансовой устойчивости государственного вуза с учетом финансирования из внебюджетных источников // Ученые записки Череповецкого государственного университета. 2016. № 1 (5). С. 26–29.

30. Кузнецова А. Л., Кудряшова Ю. В. Подходы к оценке финансовой устойчивости вуза // Инновационное развитие территорий: материалы IV междунар. науч.-практ. конф. (Череповец, 26 февраля 2016 г.). Череповец: Череповец. гос. ун-т, 2016. С. 134−137.

31. Горбачев А. А. Деятельность образовательных организаций высшего образования России в период пандемии // Экономика отраслевых рынков: формирование, практика и развитие: сборник материалов V Всерос. науч.-практ. конф. М.: Дашков и К, 2021. С. 56–63.

32. Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта: приказ Минфина России от 21 июля 2011 г. № 86н (в ред. от 17.12.2015) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_117480/ (дата обращения: 10.04.2022).

33. Информационно-аналитические материалы по результатам проведения мониторинга эффективности деятельности образовательных организаций высшего образования // МИРЭА — Российский технологический университет. Главный информационно-вычислительный центр. URL: https://monitoring.miccedu.ru/?m=vpo (дата обращения: 10.04.2022).