Методы анализа и управления налоговыми рисками

В условиях роста бюджетного дефицита в России, низкого потребительского спроса, ужесточения санкций за невыполнение обязанностей налогоплательщиков и увеличения срока давности по уголовным налоговым правонарушениям, расширения параметров сбора и обмена налоговой информацией, быстрого роста уровня технологической и экспертной обеспеченности налоговых органов, спада деловой активности бизнеса и возросших валютных рисков особо актуальными становятся вопросы, предопределяющие возникновение рисков особого типа и необходимость создания эффективной системы управления. Цель. Определить методы анализа и управления налоговыми рисками с целью создания системы контроля за ними, адаптированной к особенностям бизнеса и внешней среде. Задачи. Оценить последствия проявления налоговых рисков для налогоплательщиков. Выделить причины возникновения налоговых рисков, спровоцированные действиями налогоплательщиков и налоговыми органами. Рекомендовать качественные методы анализа уровня налогового риска и систему методов управления налоговыми рисками. Результаты. Раскрыто понятие «налоговый риск», обозначены угрозы налоговых рисков для налогоплательщиков. Дана оценка уровня налоговой нагрузки по видам экономической деятельности и последствий за отклонение от среднестатистического его значения. Подчеркивается важность методов анализа налогового риска как инструмента минимизации риска. Предложены методы снижения уровня налогового риска (диверсификация, создание резервов, локализация риска, лимитирование, страхование, перенос риска).

tax risks, risk analysis methods, diversification, localization, rationing, transfer, налоговые риски, методы анализа рисков, диверсификация, локализация, лимитирование, трансфер

1. Российский статистический ежегодник. 2015: Стат. сб. / Росстат. М., 2015. 728 с.

2. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (с изменениями и дополнениями): Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://base.garant.ru/12153820/.

3. Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. 236 с.

4. Гончаренко Л. И. Налоговые риски: теория и практика управления // Финансы и кредит. 2009. № 2 (338). С. 2-13.

5. Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявления // Финансы. 2009. № 2. С. 43-46.

6. Леушев А. А. Методологические подходы к анализу и управлению налоговыми рисками // Финансы и кредит. 2007. № 17 (257). С. 39-43.

7. Растамханова Л. Н. Теория, методология и организация систем внутреннего контроля в условиях управленческого консалтинга: Автореф. дисс.. д-ра экон. наук. Йошкар-Ола, 2009. 38 с.

8. Викторова Н. Г. Методология и инструментарий управления налогообложением и налоговыми рисками на макро- и микроуровнях: Автореф. дисс.. д-ра экон. наук. СПб., 2015. 33 с.

9. Тихонов Д. Н., Липник Л. Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 256 с.

10. Налоговая аналитика // Сайт Федеральной налоговой службы: [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm.

11. О способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском: Письмо ФНС России от 28 декабря 2012 г. № АС-4-2/22619@: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://rulaws.ru/acts/Pismo-FNS-Rossii-ot-28.12.2012-N-AS-4-2_22619_/.

12. Цепилова Е. С. Система контроля налоговых обязательств хозяйствующих субъектов. М.: Вузовская книга, 2013. 158 с.

13. О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=170540&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.8277650027651169#0.