Налоговое стимулирование инновационной деятельности как фактор диверсификации будущих налоговых доходов в условиях современных вызовов и угроз

Настоящее исследование посвящено изучению налогового стимулирования инновационной деятельности в целях диверсификации налоговых доходов в современных условиях. Цель. Предложить основные направления развития налогового стимулирования инновационной сферы. Задачи. Определить понятие «налоговое стимулирование»; изучить природу налогового стимулирования инновационной деятельности; выявить характерные черты отечественного налогового стимулирования, сравнив налоговые расходы с ростом налоговых доходов. Методология. В настоящей статье с помощью общих методов научного познания рассмотрена политика налогового стимулирования в России, определена его основная цель - рост будущих налоговых доходов за счет расширения налогооблагаемой базы путем развития, поддержки предприятий, отраслей, территорий и др. Результаты. В ходе оценки эффективности налогового стимулирования важно применять дисконтирование налоговых доходов и затрат (приведение будущих налоговых доходов к нынешним налоговым затратам, выявление эквивалента текущих налоговых расходов будущим налоговым доходам). Необходима дифференциация налоговых льгот в зависимости от качественных характеристик экономик регионов (развитых, депрессивных, моноотраслевых и др.). Очевидна потребность введения налоговых мер, дестимулирующих предприятия и организации, не проявляющих инновационную активность. Выводы. Повышение эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности должно быть направлено на сектора, обладающие потенциалом быстрой адаптации к передовым технологиям, характеризующиеся высокой добавленной стоимостью производимой продукции (товаров, услуг), высоким уровнем дохода.

diversification, differentiation, incentives, measures, tax receipts, tax incentives, effectiveness, диверсификация, дифференциация, льготы, меры, налоговые доходы, налоговое стимулирование, эффективность

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: по состоянию на 10 октября 2015 г. С учетом изменений, внесенных федеральными законами от 13 июля 2015 г. № 214-ФЗ, 232-ФЗ. М.: Проспект; Кнорус, 2015. 1040 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Проспект; КноРус, 2015. 320 с.

3. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий финансирования инновационной деятельности: Федеральный закон Российской Федерации от 19 июля 2007 г. № 195-ФЗ: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_51890/.

4. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Основные направления налоговой политики на 2016 и на плановый период 2017 и 2018 годы: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450.

5. Шумпетер Й. А. Капитализм, Социализм и Демократия / Пер. с англ. М.: Экономика, 1995. 540 с.

6. Александрова А. И. Совершенствование налогового стимулирования инновационной деятельности // Экономика и управление. 2013. № 9 (95). С. 53-58.

7. Налоговое стимулирование инновационных процессов / Отв. ред. Н. И. Иванова. М.: ИМЭМО РАН, 2009. 160 с.

8. Алиев Б. Х., Исаев М. Г. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности компаний в развитых странах // Финансы и кредит. 2015. № 4 (628). С. 36-43.

9. Алисенов А. С. Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. М.: Проспект, 2015. 128 с.

10. Белюк А. В. Усовершенствование государственной политики налогового стимулирования инноваций // Материалы Афанасьевских чтений. 2012. Т. 1, № 10.

11. Ефремова Т. А., Шишова И. В. Налоговое стимулирование развития экономики инноваций в регионе // Экономика и социум. 2014. № 4 (13). Ч. 2. С. 1298-1304.

12. Зобнина С. В., Балта Е. Ю. Налоговые льготы и преференции в сфере инновационной деятельности // Налоговый вестник. 2010. № 6. С. 72-80.

13. Калаков Р. Н. Налогообложение инноваций: современное состояние и перспективы // NB: Финансовое право и управление. 2012. № 1: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://e-notabene.ru/flc/article_388.html.

14. Броян К. В., Краснова Н. А. Ограничения и приоритеты налогового стимулирования для инновационной деятельности // Экономика и менеджмент инновационных технологий: Электронный научно-практич. ж-л. 2013. № 12: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ekonomika.snauka.ru/2013/12/3434.

15. Никулина О. В., Юмашева Е. В., Задворная Е. В. Налоговые льготы как инструмент управления инновационными процессами: оценка эффективности стимулирования инноваций в российской и зарубежной практике // Экономика устойчивого развития. 2015. № 1 (21). С. 132-140.

16. Глазова Е. С., Степанова М. П. Эволюция и современное налогообложение в ресурсных отраслях // Финансовый менеджмент. 2014. № 2. С. 82-101.

17. Рюмина Ю. А. Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной деятельности // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2012. № 3 (19). С. 80-85.

18. Филиппова Н. А., Создаева О. Ю. Зарубежный опыт налогового стимулирования малого инновационного бизнеса и возможности его использования в России // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2014. № 35 (272). С. 51-58.