Уклонение от уплаты НДС в трансграничной торговле («карусельные схемы») в странах ЕС и меры их предупреждения

Аннотация

Статья рассматривает основные аспекты уклонения от уплаты НДС в трансграничной торговле. Цель. Проанализировать уклонение от уплаты НДС в трансграничной торговле («карусельные схемы») стран Европы и меры, направленные на противодействие мошенническим схемам. Задачи. Провести краткий теоретический анализ использования НДС в международной торговле; исследовать текущие проблемы уклонения от уплаты НДС на границе и основные меры противодействия мошенническим схемам; оценить налоговый разрыв по НДС вследствие использования «карусельных схем» в странах ЕС за 2013-2014 гг. Методология. Сравнительный и графический анализ. Результаты. Среди анализируемых стран наибольшее значение налогового разрыва по НДС наблюдалось в Италии, что можно объяснить inter alia существующей системой ежегодной подачи отчетности по НДС (вместо ежемесячной и ежеквартальной), которая существенно усложняет процесс выявления мошеннических схем. Значительный рост данного показателя был отмечен в Чехии, что послужило главной причиной фундаментальных изменений в налоговом законодательстве страны, касающихся порядка подачи отчетности по НДС. Выводы. Анализ теоретических основ использования НДС в международной торговле товарами позволил выявить особенности, присущие уклонению от НДС в трансграничной торговле (организованная преступность, отмывание денег и проблемы оценки), а также основные мероприятия, направленные на противодействие такому уклонению. На основании оценки существующих стратегий, направленных на сокращение мошеннических схем с НДС во внешней торговле, были выделены три группы таких мероприятий: экономические, институциональные, процедурные (технические).