Основные направления цифровизации налогового администрирования в отношении субъектов агробизнеса

Цель. Определить приоритетные направления цифровизации налогового администрирования в отношении субъектов сельскохозяйственной отрасли Российской Федерации (РФ), включая анализ проблем текущего функционирования механизма единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), и разработать предложения по внедрению цифровых решений, направленных на повышение прозрачности, автоматизацию взаимодействия с налоговыми органами и снижение административной нагрузки на сельхозпроизводителей.

Задачи. Провести анализ текущего уровня цифровизации налогового администрирования в агропромышленном комплексе; выявить организационные, инфраструктурные и правовые барьеры при внедрении цифровых технологий в налоговую политику ЕСХН; изучить актуальные цифровые инструменты, применяемые Федеральной налоговой службой (ФНС России), и оценить их применимость к субъектам сельского хозяйства; разработать модели цифрового администрирования ЕСХН с учетом межведомственной интеграции и уровня цифровой зрелости сельхозорганизаций; предложить комплекс мероприятий по внедрению цифровых сервисов, мобильных приложений и обучающих платформ для аграриев; определить цифровые ориентиры трансформации налогового администрирования в отрасли.

Методология. Применены системный и сравнительно-правовой подходы, позволившие выявить структурные взаимосвязи между субъектами налогового регулирования и цифровыми платформами, а также выполнен экономико-статистический анализ данных официальной отчетности ФНС России, Минсельхоза России и Минцифры России за 2019–2024 гг. Проектный метод использован при построении модели цифрового администрирования ЕСХН, включая описание функциональной архитектуры платформы и оценку ожидаемых результатов. Графический метод задействован для визуализации интеграционных связей между участниками налогового взаимодействия, а также при составлении сравнительной таблицы текущего и целевого состояния цифровой трансформации в отрасли.

Результаты. Установлено, что уровень цифровизации налогового администрирования в сельском хозяйстве остается фрагментарным: менее 40 % субъектов используют электронный документооборот, а интеграция с информационными системами налоговых органов затруднена по причине отсутствия стандартизированных решений и слабой цифровой инфраструктуры в ряде регионов. Выявлены ключевые барьеры. Среди них — недостаточная цифровая грамотность налогоплательщиков, низкий уровень интернет-доступа, слабая адаптация имеющихся цифровых платформ под специфику ЕСХН. Разработана модель цифрового администрирования, включающая в себя создание единой цифровой платформы ЕСХН, внедрение мобильного приложения, интеграцию с бухгалтерскими облачными системами, взаимодействие с банками и органами кадастра. Предложены мероприятия по поэтапному внедрению цифровых решений с оценкой их эффекта по ключевыми индикаторам: срокам обработки отчетности, доле цифрового документооборота и степени автоматизации расчетов. Результаты систематизированы табличным и графическим способами, отражающими перспективную архитектуру налогового взаимодействия.

Выводы. Проведен анализ теоретических и нормативных аспектов цифровизации налогового администрирования в аграрном секторе с акцентом на ЕСХН. Обнаружена потребность в адаптации системы взаимодействия налоговых органов и сельхозпроизводителей к отраслевым особенностям, устранении цифрового неравенства и оптимизации информационного обмена. Научная новизна заключается в разработке модели цифровизации ЕСХН, включающей в себя информационный обмен, автоматизацию налоговых расчетов и цифровые сервисы. Предложены мероприятия по регламентации, обучению, информационной безопасности и мониторингу с оценкой затрат. Результаты подтверждают эффективность модели для успешной цифровизации налогового администрирования в сфере агробизнеса. Предлагаемые мероприятия могут быть использованы в программах цифровизации налогового администрирования и поддержки агропромышленного комплекса.

1. Балчугов Д. В. Цифровизация налогового администрирования в современных реалиях // Современные научные исследования и инновации. 2024. № 8. URL: https://web.snauka.ru/issues/2024/08/102456 (дата обращения: 20.02.2025).

2. Добровлянин В. Д., Антинескул Е. А. Цифровизация сельского хозяйства: текущий уровень цифровизации в российской федерации и перспективы дальнейшего развития // Цифровые модели и решения. 2022. Т. 1. № 2. С. 6. https://doi.org/10.29141/2782-4934-2022-1-2-5

3. План деятельности Федеральной налоговой службы на 2025 год и плановый период 2026–2030 годов: утв. Минфином России 22 января 2025 г. № 03-00-07/ВН-2077 // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_498317/?ysclid=map36erujs415043941 (дата обращения: 20.02.2025).

4. Tax Administration 2023. Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies. Paris: OECD Publishing, 2023. https://doi.org/10.1787/900b6382-en (дата обращения: 20.02.2025).

5. 80 % предпринимателей и компаний регистрировались в 2022 году онлайн // ФНС России: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13088579/?ysclid=map3fcqdcx351400983 (дата обращения: 20.02.2025).

6. О стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017–2030 годы: указ Президента РФ от 9 мая 2017 г. № 203 // Гарант.ру. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71570570/?ysclid=map3sz0iia140386375 (дата обращения: 20.02.2025).

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/?ysclid=map3x6vzxo619935633 (дата обращения: 20.02.2025).

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/?ysclid=map3zds7r4876066412 (дата обращения: 12.02.2025).

9. Об информации, информационных технологиях и о защите информации: федер. закон от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ // Гарант.ру. URL: https://base.garant.ru/12148555/ (дата обращения: 20.02.2025).

10. Сервисы ФНС помогают налогоплательщикам упростить взаимодействие с налоговой службой // ФНС России: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/activities_fts/16309386/?ysclid=mb6gvykvg6918430364/ (дата обращения: 25.05.2025).

11. Утверждены документы для электронного взаимодействия бизнеса, госорганов и операторов ЭДО // ФНС России: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11046072/?ysclid=mb6gxmwevy452041792 (дата обращения: 12.02.2025).

12. О федеральных государственных информационных системах, обеспечивающих предоставление в электронной форме государственных и муниципальных услуг (осуществление функций): постановление Правительства РФ от 24 октября 2011 г. № 861 // Гарант.ру. URL: https://base.garant.ru/12191208/ (дата обращения: 20.02.2025).

13. Статистика и отчеты // Минцифры РФ: офиц. сайт. URL: https://digital.gov.ru/activity/statistics-reports (дата обращения: 12.02.2025).

14. Государственная онлайн-регистрация бизнеса // ФНС России: офиц. сайт. URL: https://service.nalog.ru/gosreg/#ip (дата обращения: 12.02.2025).

15. Архипов А. Г., Косогор С. Н., Моторин О. А. и др. Цифровая трансформация сельского хозяйства России. М.: ФГБНУ «Росинформагротех», 2019. 80 с. URL: https://mcx.gov.ru/upload/iblock/28f/28f56de9c3d40234dbdcbfac94787558.pdf?ysclid=mb6hjriz8d837074682 (дата обращения: 12.02.2025).

16. Тендер № 69544773 от 26.07.2023: Выполнение комплекса услуг по проведению аудита информационной безопасности г. Майкоп // РосТендер. URL: https://rostender.info/region/adygeya-respublika/majkop/69544773-tender-vypolnenie-kompleksa-uslug-po-provedeniyu-auditainformacionnoj-bezopasnosti (дата обращения: 10.02.2025).

17. Процедура 0367300047424000341: Оказание услуг по проведению аудита информационной безопасности инфраструктуры Администрации города Тобольска // Росэлторг. URL: https://www.roseltorg.ru/procedure/0367300047424000341 (дата обращения: 10.02.2025).

18. Стратегическое направление в области цифровой трансформации отраслей агропромышленного и рыбохозяйственного комплексов Российской Федерации на период до 2030 года: утв. распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 ноября 2023 г. № 3309-р. URL: http://static.government.ru/media/files/vepsdSF4HAvOczziSpat234AqZVYrZ9t.pdf (дата обращения: 10.02.2025).