Берлизев Руслан Николаевич кандидат экономических наук, доцент кафедры рыночных и государственных институтов
350901, г. Краснодар, ул. Российская, д. 72/1
Ruslan N. Berlizev Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Market and State Institutions
Rossiyskaya Str. 72/1, Krasnodar, 350901
Актуальность темы исследования связана с изменениями налогового законодательства в сфере действующей системы налогообложения доходов физических лиц. С 1 января 2021 года ставка налога на доходы физических лиц изменится с 13 до 15 процентов для доходов, превышающих 5 миллионов рублей, причем 15 процентов будет взиматься с суммы, превышающей 5 миллионов рублей, иначе говоря, сделан первый шаг к переходу от плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц к прогрессивной.
Цель. В статье предлагается и обосновывается расчетным путем новый подход механизма исчисления налога на доходы физических лиц по прогрессивной шкале налогообложения.
Материалы и методы. В статье с помощью методов обобщения, синтеза и систематизации дается анализ рисков и возможностей при переходе с действующей системы налогообложения доходов физических лиц к прогрессивному налогообложению.
Результаты. Выявлено, что размер доходов, полученных физическими лицами в результате выплат по дивидендам, велик, а количество физических лиц, которые получают дивиденды, сравнительно невелико. Также сделан вывод о том, что доходы, полученные в виде дивидендов, можно отнести к так называемым «сверхдоходам», а на законодательном уровне нет определения «сверхдохода», поэтому на данный момент времени необходимо ввести и разработать в налоговом законодательстве определение «сверхдохода», кроме того, необходимо провести грань между понятиями «дивиденды» и «оплата труда». Выявлено расчетным путем, что сравнительно небольшое увеличение налоговой нагрузки в отношении доходов налогоплательщиков, получающих дивиденды, даст дополнительные средства в бюджетную систему, но изменения в систему налогообложения дивидендов физических лиц необходимо осуществлять с учетом введения прогрессивной шкалы налогообложения. Обосновывается предложение, связанное с полным отказом от плоской шкалы по налогу на доходы физических лиц, которое заключается в полном изменении процентных ставок налога, которое коснется практически любой категории населения. В результате предложенной модели прогрессивной шкалы налогообложения поступления в бюджет увеличатся, также уменьшит свое налоговое бремя категория физических лиц с наименьшим уровнем дохода, а для категории граждан, имеющих доход больше минимального, размер уплачиваемого налога останется на прежнем уровне.
Вывод. В результате предложенной модели прогрессивной шкалы налогообложения поступления в бюджет увеличатся, также уменьшит свое налоговое бремя категория физических лиц с наименьшим уровнем дохода, а для категории граждан, относящихся к «среднему классу», размер уплачиваемого налога останется на прежнем уровне.
The topic of the study is relevant in light of changes in tax legislation pertaining to the current personal income tax system. From January 1, 2021, the personal income tax rate will change from 13 to 15 percent for incomes exceeding 5 million rubles (applies only to the amount over 5 million), which is basically the first step in the transition from a flat personal income tax rate to a progressive one.
Aim. The presented study proposes and substantiates by calculation a new approach to calculating personal income tax based on a progressive rate.
Materials and methods. This study uses generalization, synthesis, and systematization to analyze the risks and opportunities of the transition from the current personal income tax rate to progressive taxation.
Results. The authors determine that income received by individuals through dividend payments is substantial, while the number of individuals who receive dividends is relatively small, and conclude that income received in the form of dividends can be classified as the so-called “excess income”, which is not defined at the legislative level. Therefore, now it is necessary to introduce and develop a definition of “excess income” in tax legislation and to draw a distinction between the concepts of “dividends” and “remuneration”. It is found by calculation that a relatively small increase in the tax burden on the income of dividend-receiving taxpayers would provide additional funds for the budget system. That said, changes to the system of taxes on personal dividends should be made with allowance for the introduction of a progressive tax rate. The proposal to completely abandon the flat personal income tax rate by introducing fundamental changes to tax rates that would affect almost any category of the population is substantiated. As a result of the proposed progressive tax rate model, budget revenues will increase, tax burden on individuals with the lowest level of income will diminish, and taxes imposed on citizens with income above the minimum level will remain the same.
Conclusions. As a result of the proposed progressive tax rate model, budget revenues will increase, tax burden on individuals with the lowest level of income will diminish, and taxes imposed on the middle class will remain the same.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.