emjumeЭкономика и управлениеEconomics and Management1998-16273033-7984СПбУТУиЭ10.35854/1998-1627-2023-3-345-351emjume-1624Research ArticleНАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ МОЛОДЫХ УЧЕНЫХSCIENTIFIC RESEARCH OF YOUNG SCIENTISTSНалогообложение при реализации проектов государственно-частного партнерстваTaxation in the implementation of public-private partnership projectsБатруковаН. М.BatrukovaN. M.

Нюра Магомедовна Батрукова, аспирант

125993, Москва, Ленинградский пр., д. 49

Nyura M. Batrukova, postgraduate student

49 Leningradskiy Ave., Moscow 125993

boom.solts@mail.ruФинансовый университет при Правительстве Российской ФедерацииРоссияFinancial University under the Government of the Russian FederationRussian Federation202307042023293345351Copyright © Батрукова Н.М., 20232023Батрукова Н.М.Batrukova N.M.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://emjume.elpub.ru/jour/article/view/1624Цель

Цель. Проанализировать особенности налогообложения при реализации проектов с применением механизма государственно-частного партнерства (ГЧП).

Задачи

Задачи. Рассмотреть формы и принципы ГЧП; проанализировать особенности налогообложения при ГЧП; определить налоговые обязательства в контексте этапов  реализации  проектов.

Методология

Методология. При проведении исследования использованы общенаучные методы исследования: анализ, синтез, сравнение, обобщение.

Результаты

Результаты. Раскрыта сущность ГЧП. Автором охарактеризованы основные принципы и приведена специфика реализации проектов на базе ГЧП.  Проанализированы  специальные  условия налогообложения концессионера и частного партнера  в  аспекте  налогов  и  сгруппированы налоговые обязательства по концессионному соглашению и соглашению о ГЧП с целью выявления особенностей налогового режима при ГЧП.

Выводы

Выводы. С учетом тенденции реализации проектов развития инфраструктуры, которые сталкиваются с недостаточностью инвестиций, одним  из  эффективных  инструментов  является ГЧП. Для привлечения финансирования в инфраструктурные проекты требуется обеспечение благоприятных условий для инвесторов, в том числе государственные гарантии и налоговые стимулы. В связи с этим в настоящей статье исследованы особенности налогообложения организаций, в частности специальных проектных компаний при реализации проектов по механизму ГЧП.

Aim

Aim. The presented study aims  to  analyze  the  peculiarities  of  taxation  in  the  implementation of projects using the mechanism of public-private partnership (PPP).

Tasks

Tasks. The author considers the forms and principles of PPP; analyzes the specifics of taxation in PPP; determines tax liabilities in the context of project implementation stages.

Methods

Methods. This study uses general scientific research methods: analysis, synthesis, comparison, and generalization.

Results

Results. The essence of PPP is revealed. The author describes the basic principles and specific aspects of the implementation of projects based on PPP. Special tax conditions for the concessionaire and the private partner are analyzed in the context of taxes and tax obligations under the concession agreement and the PPP agreement are grouped to identify the distinctive features of the tax regime under PPP.

Conclusions

Conclusions. In light of the trend of implementation of investment projects and infrastructure development facing insufficient investment in projects, PPP can be viewed as an effective tool. Attracting financing for infrastructure projects requires creating favorable conditions for investors, including state guarantees and tax incentives. In this regard, this study examines the peculiarities of taxation of organizations, in particular special project companies, in the implementation of projects using the PPP mechanism.

налогообложениегосударственно-частное партнерство (ГЧП)концессионное соглашениепроектное финансированиеспециальная проектная компанияtaxationpublic-private partnership (PPP)concession agreementproject financingspecial project companyReferencesОсновные тренды и статистика рынка ГЧП по итогам 2022 года: аналитический дайджест. М.: Национальный Центр ГЧП. 2022. 34 с. URL: https://rosinfra.ru/files/analytic/document/1a2a971b7067b0838f3e89496629e0cb.pdf (дата обращения: 02.02.2023).Main trends and statistics of the PPP market in 2022: Analytical digest. Moscow: PPP Center; 2022. 34 p. URL: https://rosinfra.ru/files/analytic/document/1a2a971b7067b0838f3e89496629e0cb.pdf (accessed on 02.02.2023). (In Russ.).World Bank Group Support to Public-Private Partnerships. Lessons from experience in Client Countries, FY02-12. Washington, DC: World Bank, 2015. 226 p. URL: https://documents1.worldbank.org/curated/en/405891468334813110/pdf/World-Bank-Group-support-topublic-private-partnerships-lessons-from-experience-in-client-countries-FY2002-12.pdf (дата обращения: 02.02.2023).World Bank Group support to public-private partnerships: Lessons from experience in client countries, FY02-12. Washington, DC: The World Bank; 2015. 226 p. URL: https://documents1.worldbank.org/curated/en/405891468334813110/pdf/World-Bank-Group-supportto-public-private-partnerships-lessons-from-experience-in-client-countries-FY2002-12.pdf (accessed on 02.02.2023).О концессионных соглашениях: федер. закон от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ (в ред. от 14 июля 2022 г.) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54572/ (дата обращения: 10.02.2023).On concession agreements. Federal Law No. 115-FZ of July 21, 2005 (as amended on July 14, 2022). Konsul’tantPlyus. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54572/ (accessed on 10.02.2023). (In Russ.).О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон от 13 июля 2015 г. № 224-ФЗ (в ред. от 11 июня 2022 г.) // Справ.правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_182660/ (дата обращения: 02.02.2023).On public-private partnership, municipal-private partnership in the Russian Federation and amendments to certain legislative acts of the Russian Federation. Federal Law No. 224-FZ of July 13, 2015 (as amended on June 11, 2022). Konsul’tantPlyus. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_182660/ (accessed on 02.02.2023). (In Russ.).Рейтинг городов по уровню развития ГЧП за 2022 год (3 квартал) // Росинфра. 2022. 28 апреля. URL: https://rosinfra.ru/digest/rating-of-cities-2022 (дата обращения: 17.02.2023).Rating of cities by the level of development of PPP for 2022 (Q3). Rosinfra. Apr. 28, 2022. URL: https://rosinfra.ru/digest/rating-of-cities-2022 (accessed on 17.02.2023). (In Russ.).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 27 января 2023 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 января 2023 г.) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 10.02.2023).Tax code of the Russian Federation (Part two). Federal Law No. 117-FZ of August 5, 2000 (as amended on January 27, 2023) (with amendments and additions, entered into force on January 1, 2023). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (accessed on 10.02.2023). (In Russ.).Об учете концессионером в целях налога на прибыль платы концедента в форме субсидий, а также остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту: письмо Министерства финансов РФ от 3 ноября 2021 г. № 03-03-07/89333 // Нормативные акты для бухгалтера. URL: https://na.buhgalteria.ru/document/n196311 (дата обращения: 17.02.2023).On the accounting by the concessionaire for the purposes of income tax of the concessor’s fee in the form of subsidies, as well as the residual value of the objects of the concession agreement when they are returned to the concessor. Letter of the Ministry of Finance of the Russian Federation dated November 3, 2021 No. 03-03-07/89333. Normativnye akty dlya bukhgaltera. URL: https://na.buhgalteria.ru/document/n196311 (accessed on 17.02.2023). (In Russ.).О налоге на добавленную стоимость: письмо Федеральной налоговой службы от 22 июля 2022 г. № СД-4-3/9462@ // Гарант.Ру. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/405191739/ (дата обращения: 17.02.2023).On value added tax. Letter of the Federal Tax Service dated July 22, 2022 No. SD-4-3/9462@. Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/405191739/ (accessed on 17.02.2023). (In Russ.).Бюджетный кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 28 декабря 2022 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 января 2023 г.) // Справ.правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 10.02.2023).Budget code of the Russian Federation. Federal Law No. 145-FZ of July 31, 1998 (as amended on December 28, 2022) (with amendments and additions, entered into force on January 1, 2023) 462@. Konsul’tantPlyus. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (accessed on 10.02.2023). (In Russ.).О налогообложении НДС и налогом на прибыль организаций платы концедента по концессионному соглашению: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 марта 2016 г. N 03-07-14/17205 // Гарант.Ру. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71294136/ (дата обращения: 17.02.2023).On the taxation of VAT and corporate income tax on the fees of the concessor under the concession agreement. Letter of the Department of Tax and Customs Tariff Policy of the Ministry of Finance of Russia dated March 28, 2016 N 03-07-14 / 17205. Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71294136/ (accessed on 17.02.2023). (In Russ.).Делмон Дж. Государственно-частное партнерство в инфраструктуре: практическое руководство для органов государственной власти / пер. с англ. Астана: Апельсин, 2010. 250 с.Delmon J. Public-private partnership projects in infrastructure: An essential guide for policy makers. Cambridge: Cambridge University Press; 2009. 258 p. (Russ. ed.: Delmon J. Gosudarstvenno-chastnoe partnerstvo v infrastrukture: prakticheskoe rukovodstvo dlya organov gosudarstvennoi vlasti. Astana: Apel’sin; 2010. 250 p.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.