emjumeЭкономика и управлениеEconomics and Management1998-16273033-7984СПбУТУиЭ10.35854/1998-1627-2022-5-491-501emjume-1350Research ArticleНАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ МОЛОДЫХ УЧЕНЫХSCIENTIFIC RESEARCH OF YOUNG SCIENTISTSО формировании классификации методик оценки финансовой устойчивости высших учебных заведенийThe formation of a classification of methods for assessing the financial sustainability of higher education institutionshttps://orcid.org/0000-0002-7059-1606ГорбачевА. А.GorbachevA. A.

Андрей Александрович Горбачев, аспирант департамента общественных финансов

125167, Москва, Ленинградский пр., д. 49/2

Andrey A. Gorbachev, postgraduate student of the Department of Public Finance

49 Leningradskiy Ave., Moscow 125167

andregor96@yandex.ruФинансовый университет при Правительстве Российской ФедерацииРоссияFinancial University under the Government of the Russian FederationRussian Federation202216062022285491501Copyright © Горбачев А.А., 20222022Горбачев А.А.Gorbachev A.A.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://emjume.elpub.ru/jour/article/view/1350Цель

Цель. Сформировать классификацию методик оценки финансовой устойчивости высших учебных заведений, применимых для государственных (муниципальных) учреждений.

Задачи

Задачи. Показать историческое развитие методик оценки финансовой устойчивости рассматриваемых организаций; представить основные классификации данных методик и определить их недостатки; дать характеристику методикам оценки финансовой устойчивости, которые могут быть использованы образовательной организацией высшего образования.

Методология

Методология. Для формирования классификаций методик оценки финансовой устойчивости использованы научные и практические материалы отечественных и зарубежных исследователей и иных заинтересованных лиц (представителей исполнительной власти, консалтинговых организаций). Применены общенаучные методы исследования, а также корреляционный анализ в целях сравнительного анализа методик оценки финансовой устойчивости организаций высшего образования.

Результаты

Результаты. История развития методики оценки финансовой устойчивости имеет практически столетнюю историю. Сформированные различными исследователями классификации указанной методики универсальны и не учитывают отраслевой фактор, а также организационно-правовую форму, что затрудняет их использование по отношению к определенным организациям. В итоге возникает необходимость разработки этой методики для образовательной организации высшего образования. В статье предложена авторская классификация методик оценки финансовой устойчивости такого рода организации, применимая в отношении государственных (муниципальных) учреждений. На основе данных 48 организаций высшего образования, имеющих организационно-правовую форму государственного учреждения, проведен корреляционный анализ в целях определения взаимосвязи используемых методик оценки финансовой устойчивости, а также правильности сформированной автором классификации.

Выводы

Выводы. Методики оценки финансовой устойчивости организаций высшего образования можно разделить по количеству используемых переменных; характеру данных, необходимых для проведения данной оценки; включению в более крупные оценочные методики. Перечисленные критерии учтены в сформированной автором трехуровневой классификации методик оценки финансовой устойчивости образовательной организации высшего образования. Проведенный корреляционный анализ показал слабую связь между методиками оценки, входящими в разные группы.

Aim

Aim. The work aimed to form a classification of methods for assessing the financial sustainability of higher education institutions applicable to state (municipal) institutions.

Tasks

Tasks. The work was performed to demonstrate the historical development of methods for assessing the financial sustainability of the organizations under consideration; present the main classifications of these methods, and identify their disadvantages; to characterize the methods for assessing financial sustainability, which can be used by an educational institution of higher education.

Methods

Methods. For the formation of classifications of methods for assessing financial sustainability, scientific and practical materials of Russian and international researchers and other interested parties (representatives of execution authority, consulting organizations) were used. General scientific research methods are applied, as well as correlation analysis for the purpose of comparative analysis of methods for assessing the financial sustainability of higher education organizations.

Results

Results. The technique for assessing financial sustainability has been developed for almost a century. The classifications of this technique formed by various researchers are universal and do not take into account the industry factor, as well as the organizational and legal form, which makes it difficult to use them in relation to certain organizations. As a result, the development of this methodology for the educational organization of higher education is required. The article proposes the author’s classification of methods for assessing the financial sustainability of such an organization, applicable to state (municipal) institutions. Based on the data of 48 higher education institutions with the organizational and legal form of a state institution, a correlation analysis was performed in order to determine the relationship between the methods used to assess financial sustainability, as well as the correctness of the classification created by the author.

Conclusions

Conclusions. Methods for assessing the financial sustainability of higher education institutions can be divided according to the number of variables used; the nature of the data required for this assessment; incorporation into larger evaluation techniques. The criteria listed are taken into account in the author’s three-level classification of methods for assessing the financial stability of an educational institution of higher education. The correlation analysis revealed a weak relationship between the evaluation methods included in different groups.

финансовая устойчивостьобразовательная организация высшего образованияметодика оценкиклассификациякорреляционный анализгосударственное (муниципальное) учреждениеfinancial sustainabilityhigher education institutionassessment methodologyclassificationcorrelation analysisstate (municipal) institutionReferencesМогилат А. Н. Моделирование финансовой устойчивости компаний реального сектора (на примере промышленности): дис. … канд. экон. наук. М., 2019. 148 с.Mogilat A.N. Modeling the financial stability of companies in the real sector (on the example of industry). Cand. econ. sci. diss. Moscow: Lomonosov Moscow State University; 2019. 148 p. (In Russ.).Altman E. I. Financial ratios, discriminant analysis and the prediction of corporate bankruptcy // Journal of Finance. 1968. Vol. 23. No. 4. P. 589–609. DOI: 10.1111/j.1540-6261.1968.tb00843.xAltman E.I. Financial ratios, discriminant analysis and the prediction of corporate bankruptcy. The Journal of Finance. 1968;23(4):589-609. DOI: 10.1111/j.1540-6261.1968.tb00843.xAltman E. I. A fifty-year retrospective on credit risk models, the Altman Z-score family of models and their applications to financial markets and managerial strategies // Journal of Credit Risk. 2018. Vol. 14. No. 4. P. 1–34. DOI: 10.21314/JCR.2018.243Altman E.I. A fifty-year retrospective on credit risk models, the Altman Z-score family of models and their applications to financial markets and managerial strategies. Journal of Credit Risk. 2018;14(4):1-34. DOI: 10.21314/JCR.2018.243Горбачев А. А. Использование дискриминантных моделей оценки финансовой устойчивости на примере организаций топливно-энергетического комплекса // Экономика. Бизнес. Банки. 2020. № 6 (44). C. 64–75.Gorbachev A.A. Application of discriminant models of financial sustainability assessment in oil and energy complex organizations. Ekonomika. Biznes. Banki = Economy. Business. Banks. 2020;(6):64-75. (In Russ.).Chesser D. L. Predicting Loan Noncompliance // The Journal of Commercial Bank Lending. 1974. Vol. 56. No. 12. P. 28–38.Chesser D.L. Predicting loan noncompliance. The Journal of Commercial Bank Lending. 1974;56(12):28-38.Ohlson J. A. Financial ratios and the probabilistic prediction of bankruptcy // Journal of Accounting Research. 1980. Vol. 18. No. 1. P. 109–131. DOI: 10.2307/2490395Ohlson J.A. Financial ratios and the probabilistic prediction of bankruptcy. Journal of Accounting Research. 1980;18(1):109-131. DOI: 10.2307/2490395Zmijewski M. E. Methodological issues related to the estimation of financial distress prediction models // Journal of Accounting Research. 1984. Vol. 22. Р. 59–82. DOI: 10.2307/2490859Zmijewski M.E. Methodological issues related to the estimation of financial distress prediction models. Journal of Accounting Research. 1984;22:59-82. DOI: 10.2307/2490859Перфильев А. Б. Финансовое состояние организации: методики анализа и оценки: монография. Ярославль: Международная академия бизнеса и новых технологий (МУБиНТ), 2013. 223 с.Perfil’ev A.B. Financial state of the organization: Methods of analysis and evaluation. Yaroslavl: International Academy of Business and New Technologies; 2013. 223 p. (In Russ.).Палий В. Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа. М.: Контроллинг, 1991. 64 с.Palii V.F. New financial statements. Content. Method of analysis. Moscow: Kontrolling; 1991. 64 p. (In Russ.).Сайфуллин Р. С., Кадыков Г. Г. Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния предприятия // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1996. № 4. С. 24–29.Saifullin R.S., Kadykov G.G. Rating express assessment of the financial condition of the enterprise. Finansovye i bukhgalterskie konsul’tatsii. 1996;(4):24-29. (In Russ.).Евстропов М. В. Оценка эффективности моделей прогнозирования банкротства предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 13 (118). С. 58–63.Evstropov M.V. Evaluation of the effectiveness of models for predicting the bankruptcy of enterprises. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice. 2008;(13):58-63. (In Russ.).Шамсутдинова Э. Р. Влияние финансовых рисков на эффективность деятельности компаний нефтяного машиностроения: дис. … канд. экон. наук. М., 2017. 195 с.Shamsutdinova E.R. The impact of financial risks on the performance of oil engineering companies. Cand. econ. sci. diss. Moscow: Financial University; 2017. 195 p. (In Russ.).Любушин Н. П., Бабичева Н. Э., Галушкина А. И., Козлова Л. В. Анализ методов и моделей оценки финансовой устойчивости организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 1 (166). С. 3–11.Lyubushin N.P., Babicheva N.E., Galushkina A.I., Kozlova L.V. Analysis of methods and models for assessing the financial stability of organizations. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice. 2010;(1):3-11. (In Russ.).Шамсутдинова Э. Р., Булава И. В. Классификация современных методов оценки финансового положения предприятий // Экономика и предпринимательство. 2017. № 1 (78). С. 844–848.Shamsutdinova E.R., Bulava I.V. Classification of modern methods of enterprise financial performance assessment. Ekonomika i predprinimatel’stvo = Journal of Economy and Entrepreneurship. 2017;(1):844-848. (In Russ.).Федорова Е. А., Гиленко Е. В. Методология финансовых исследований: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2019. 281 с.Fedorova E.A., Gilenko E.V. Financial research methodology. Moscow: Infra-M; 2019. 281 p. (In Russ.).Могилат А. Н. Оценка финансовой устойчивости российских промышленных компаний, или о чем говорят банкротства // Вопросы экономики. 2019. № 3. С. 101–118. DOI: 10.32609/0042-8736-2019-3-101-118Mogilat A.N. Modelling financial distress of Russian industrial companies, or what bankruptcy analysis can tell. Voprosy ekonomiki. 2019;(3):101-118. (In Russ.). DOI: 10.32609/0042-8736-2019-3-101-118Львова О. А. Возможности и ограничения применения моделей диагностики банкротства для предупреждения несостоятельности // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2021. № 4. С. 73–94.Lvova O.A. Possibilities and limitations of bankruptcy prediction models applied in preventing insolvency. Vestnik Moskovskogo universiteta. Seriya 6: Ekonomika = Moscow University Economics Bulletin. 2021;(4):73-94. (In Russ.).Валенцева Н. И., Ларионова И. В., Чичуленков Д. А. Оценка финансовой устойчивости и перспектив деятельности кредитных организаций: учебник. М.: КноРус, 2021. 325 с.Valentseva N.I., Larionova I.V., Chichulenkov D.A. Assessment of financial stability and prospects for the activities of credit institutions. Moscow: KnoRus; 2021. 325 p. (In Russ.).Сведения об образовательных организациях, осуществляющих образовательную деятельность по образовательным программам высшего образования, в разрезе субъектов Российской Федерации // Министерство науки и высшего образования Российской Федерации: офиц. сайт. URL: https://minobrnauki.gov.ru/opendata/9710062939-svedeniya-ob-obrazovatelnykhorganizatsiyakh-osushchestvlyayushchikh-obrazovatelnuyu-deyatelnost-po- (дата обращения: 10.04.2022).Information on educational organizations carrying out educational activities on educational programs of higher education, in the context of the constituent entities of the Russian Federation. Official website of the Ministry of Science and Higher Education of the Russian Federation. URL: https://minobrnauki.gov.ru/opendata/9710062939-svedeniya-ob-obrazovatelnykh-organizatsiyakh-osushchestvlyayushchikh-obrazovatelnuyu-deyatelnost-po- (accessed on 10.04.2022). (In Russ.).Кельчевская Н. Р. Экономическая устойчивость высшего учебного заведения: монография. Екатеринбург: Уральский государственный технический университет — Уральский политехнический институт, 2002. 77 с.Kel’chevskaya N.R. Economic sustainability of a higher educational institution. Yekaterinburg: Ural State Technical University — Ural Polytechnic Institute; 2002. 77 p. (In Russ.).Пахомова Е. A., Иванчина В. В. Анализ финансовой устойчивости вуза с использованием методов теории нечетких множеств (на примере университета «Дубна») // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 14 (143). С. 42–51.Pakhomova E.A., Ivanchina V.V. Analysis of the financial stability of the university using the methods of the theory of fuzzy sets (on the example of the University “Dubna”). Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice. 2009;(14):42-51. (In Russ.).Курдова М. А. Развитие системы и механизмов управления устойчивостью высшего учебного заведения: дис. … канд. экон. наук. Пенза, 2015. 215 с.Kurdova M.A. Development of a system and mechanisms for managing the sustainability of a higher education institution. Cand. econ. sci. diss. Penza: Penza State University of Architecture and Construction; 2015. 215 p. (In Russ.).Кривошеев А. В. Развитие информационно-аналитического обеспечения финансовой устойчивости российских вузов: дис. … канд. экон. наук. Воронеж, 2022. 200 с.Krivosheev A.V. Development of information and analytical support for the financial stability of Russian universities. Cand. econ. sci. diss. Voronezh: Voronezh State University; 2022. 200 p. (In Russ.).О формировании рейтинга качества финансового менеджмента образовательных организаций высшего образования, подведомственных Министерству образования и науки Российской Федерации: приказ Минобрнауки России от 17 августа 2016 г. № 1052 (в ред. от 05.09.2017) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?from=705952-0&req=doc&rnd=324fYA&base=EXP&n=706513#A8n9m6TmGV6z3jHG1 (дата обращения: 10.04.2022).On the formation of the financial management quality rating of educational institutions of higher education subordinate to the Ministry of Education and Science of the Russian Federation. Order of the Ministry of Education and Science of Russia dated August 17, 2016 No. 1052 (as amended on 09/05/2017). URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?from=705952-0&req=doc&rnd=324fYA&base=EXP&n=706513#A8n9m6TmGV6z3jHG1 (accessed on 10.04.2022). (In Russ.).Tahey P., Salluzzo R., Prager F., Mezzina L., Cowen C. Strategic Financial Analysis for Higher Education: Identifying, Measuring & Reporting Financial Risks // Prager, Sealy & Co., LLC; KPMG LLP; Attain LLC, 2010. 166 p. URL: https://emp.nacubo.org/wp-content/uploads/2017/10/NSS_Handbook.pdf (дата обращения: 10.04.2022).Tahey P., Salluzzo R., Prager F., Mezzina L., Cowen C. Strategic financial analysis for higher education: Identifying, measuring & reporting financial risks. Prager, Sealy & Co., LLC; KPMG LLP; Attain LLC; 2010. 166 p. URL: https://emp.nacubo.org/wp-content/uploads/2017/10/NSS_Handbook.pdf (accessed on 10.04.2022).Панина И. В. Содержание анализа финансовой устойчивости государственного вуза // Актуальные проблемы и перспективы развития аудита, бухгалтерского учета, экономического анализа и налогообложения: сборник ст. Национальной (Всерос.) науч.-практ. и метод. конф. Воронеж: Воронежский государственный аграрный университет, 2019. С. 315–320.Panina I.V. The content of the analysis of the financial stability of a state university. In: Actual problems and prospects for the development of audit, accounting, economic analysis and taxation. Proc. Nat. (All-Russ.) sci.-pract. and method. conf. Voronezh: Voronezh State Agrarian University; 2019:315-320. (In Russ.).Емельянов С. Г., Борисоглебская Л. Н. Экономический механизм стратегического управления развитием вуза: монография. М.: Высшая школа, 2007. 224 с.Emel’yanov S.G., Borisoglebskaya L.N. Economic mechanism of strategic management of university development. Moscow: Vysshaya shkola; 2007. 224 p. (In Russ.).Беляков С. А., Беляков Н. С., Клячко Т. Л. Анализ и оценка экономической устойчивости вузов: монография. М.: МАКС Пресс, 2008. 194 с.Belyakov S.A., Belyakov N.S., Klyachko T.L. Analysis and assessment of the economic sustainability of universities. Moscow: MAKS Press; 2008. 194 p. (In Russ.).Кузнецова А. Л., Кудряшова Ю. В. К вопросу об оценке финансовой устойчивости государственного вуза с учетом финансирования из внебюджетных источников // Ученые записки Череповецкого государственного университета. 2016. № 1 (5). С. 26–29.Kuznetsova A.L., Kudryashova Yu.V. On the issue of assessing the financial sustainability of a state university, taking into account funding from extrabudgetary sources. Uchenye zapiski Cherepovetskogo gosudarstvennogo universiteta. 2016;(1):26-29. (In Russ.).Кузнецова А. Л., Кудряшова Ю. В. Подходы к оценке финансовой устойчивости вуза // Инновационное развитие территорий: материалы IV междунар. науч.-практ. конф. (Череповец, 26 февраля 2016 г.). Череповец: Череповец. гос. ун-т, 2016. С. 134−137.Kuznetsova A.L., Kudryashova Yu.V. Approaches to assessing the financial stability of the university. In: Innovative development of territories. Proc. 4th Int. sci.-pract. conf. (Che repovets, Feb. 26, 2016). Cherepovets: Cherepovets State University; 2016:134-137. (In Russ.).Горбачев А. А. Деятельность образовательных организаций высшего образования России в период пандемии // Экономика отраслевых рынков: формирование, практика и развитие: сборник материалов V Всерос. науч.-практ. конф. М.: Дашков и К, 2021. С. 56–63.Gorbachev A.A. Activities of educational organizations of higher education in Russia during the pandemic. In: Economics of industry markets: Formation, practice and development. Proc. 5th All-Russ. sci.-pract. conf. Moscow: Dashkov and Co.; 2021:56-63. (In Russ.).Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта: приказ Минфина России от 21 июля 2011 г. № 86н (в ред. от 17.12.2015) // Справ.-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_117480/ (дата обращения: 10.04.2022).On approval of the procedure for the provision of information by a state (municipal) institution, its placement on the official website on the Internet and maintenance of the said websiteю Order of the Ministry of Finance of Russia dated July 21, 2011 No. 86n (as amended on December 17, 2015). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_117480/ (accessed on 10.04.2022). (In Russ.).Информационно-аналитические материалы по результатам проведения мониторинга эффективности деятельности образовательных организаций высшего образования // МИРЭА — Российский технологический университет. Главный информационно-вычислительный центр. URL: https://monitoring.miccedu.ru/?m=vpo (дата обращения: 10.04.2022).Information and analytical materials based on the results of monitoring the effectiveness of the activities of educational institutions of higher education. MIREA — Russian Technological University. Main Information and Computing Center. URL: https://monitoring.miccedu.ru/?m=vpo (accessed on 10.04.2022). (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.